Qualified Business Income Deduction Part III
คุณสมบัติของค่าใช้จ่ายที่เอามาหักออกจากรายได้ธุรกิจ (ตามกฏหมายใหม่) ตอนที่ 3
มาคุยกันต่อเรื่องกฏหมายใหม่ที่ออกมาและไม่เคยมีก่อนเกี่ยวกับ Qualified Business Income (QBI) เนื้อหาเยอะมาก พูดไปถึงข้อคำถามที่ 1-10 เบื่องต้นแล้วมาต่อเรื่องที่สี่ค่ะ
ใครยังไม่ได้อ่านไปตามลิงค์ในบลอคได้ค่ะ. https://thaiusaconsulting.com/…/qualified-business-income-d…/
Q11. In 2018, I am single and will report taxable income over $207,500. I am NOT in an SSTB. Am I entitled to the deduction? ฉันโสด ฉันมีรายได้รวมที่ 207500 และฉันไม่ใช่กลุ่มวิชาชีพพวกทนาย พวก บัญชีพวกหมอ พวกพยาบาล ฉันจะได้รับส่วนลดนี้ไม๊
A11. Yes, if you have QBI, qualified REIT dividends or qualified PTP income. For eligible taxpayers with total taxable income in 2018 over $207,500 ($415,000 for married filing joint returns), the deduction for QBI may be limited by the amount of W-2 wages paid by the qualified trade or business and the UBIA of qualified property held by the trade or business. ได้ค่ะ คุณได้รับสิทธิส่วนลดที่เพิ่มปกติเช่นกันกับคนอื่นๆ แต่อาจจะมีข้อจำกัดเรื่อง W2 กรณีที่มีการจ้างงาน หรือทรัพย์สินของกิจการ ถ้า W2 or assets น้อยกว่ายอด 207500 เขาจะใช้ยอดน้อยกว่าในการคำนวณนะคะ.
The regulations provide additional information on these limitations. The IRS also issued Revenue Procedure 2019-11 providing methods for determining W-2 wages for purposes of the limitation.
Q12. How do cooperatives qualify for the qualified business income deduction? สำหรับกลุ่มนี้ได้ไม๊ (แปลเพิ่มคือกลุ่มที่มีการผลิตภายในประเทศ)
A12. Cooperatives do not qualify for the QBI deduction under section 199A(a) but may be eligible to take the section 199A(g) deduction. Section 199A(g) provides a deduction for Specified Agricultural or Horticultural Cooperatives (Specified Cooperatives) and their patrons similar to the deduction under former section 199, which was known as the domestic production activities deduction. The IRS issued additional guidance for cooperatives and their patrons on June 18, 2019. กลุ่มนี้ก็มีคุณบัติเช่นกัน แต่จะอยุ่คนละหัวข้อตามกฏหมายใหม่ เช่นกลุ่มพวกผลิตของโรงงานต่างๆ
Q13. Is there a form for reporting the qualified business income deduction? And if so, where can I find it? ฉันต้องใช้ฟอร์มอะไรและหาได้จากไหน
A13. There is no form for reporting the QBI deduction in 2018. However, two worksheets have been developed to help taxpayers compute their deduction. The first worksheet is located in the instructions to Form 1040 and can be used by taxpayers with taxable income (before the QBI deduction) at or below the threshold amount ($315,000 for a married couple filing a joint return, or $157,500 for all other taxpayers) and that are not patrons in a horticultural cooperative. มันไมมีฟอร์มแบบเป็นทางการใด ๆ นะคะ. แต่จะมี เวิคชีทในการทำควณให้ สำหรับกลุ่มวิชาชีพด้านภาษีอาการ จะมีการเผยแผ่ในกลุมค่ะ ดูในฟอร์ม 1040 จะมีให้กรณีบุคคลธรรมดาที่ยื่นแบบแล้วมีกิจการส่วนตัวจาก Schedule C, K1s ต่าง ๆ
The second worksheet will be located in Publication 535, Business Expenses. It should be used by taxpayers with taxable income exceeding the threshold amount. It should also be used by taxpayer’s that are patrons of specified agricultural or horticultural cooperatives. ฟอร์มที่สองจะอยูทที่ฟอร์ม 535 สำหรับค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ. ตัวนี้จะเฉพาะสำหรับกลุ่มรายได้เกินและกลุ่มเกษรกรรม
For tax year 2019, Form 8995, Qualified Business Income Deduction Simplified Computation, and Form 8995-A, Qualified Business Income Deduction, will be available and will replace the worksheets found in the Form 1040 instructions and Publication 535, respectively. สำหรับปีภาษี 2019นั้น จะมีฟอร์มใหม่ออกมาเช่นกัน
Q14. Does the deduction reduce earnings subject to self-employment tax? แล้วค่าใช้จ่ายทีให้ลดเพิ่มมา 20 เปอรเซ็นนี่ทำให้เราต้องจ่าย self employment เพิ่มไม๊
A14. No. The QBI deduction does not reduce net earnings from self-employment, under section 1402. Similarly, the deduction does not reduce net investment income under section 1411 (Form 8960, Net Investment Income Tax). ไม่คะ ไม่มีผลกระทบ ใด ๆ ตัวอย่างนะคะ คุณทำงานอิสระ มีผลกำไรสุทธิ ที่ 100000 คุณได้สิทธิหักค่าใช้จ่ายเพิ่มที่ 20000 แต่ คุณยังไม่หน้าที่จ่าย 15 เปอรเซ็นจากยอด 100000 กำไรสุทธิเช่นเดิมค่ะ อธิบายแบบตีความข้อกฏหมายให้นะจ๊ะ
Q15. If I report taxable income under the threshold are there any limits to my deduction? ถ้ารายได้ฉันต่ำกว่าละต่ำแบบไม่ต้องมีลิมิทเหมือนคนรายได้สูงๆ มันมีข้อจำกัดใด ๆ ไม๊
A15. If your taxable income (before the QBI deduction) is at or below the threshold, then most of the limitations are not applicable. ลิมิทไม่ได้ใช้กับคนรายได้ต่ำนะคะ
The specified service trade or business, W-2 wage, and UBIA limitations do not apply to taxpayers whose taxable income is at or below these thresholds. ไม่ต้องเอาเกณฑ์พวก W2 or assets มาตัดสินค่ะ หักได้เต็มที่ 20 เปอรเซ็นนะคะ
The deduction is limited the lesser of 20% of QBI plus 20% of qualified REIT dividends and qualified PTP income or 20% of taxable income less net capital gain for all taxpayers, regardless of income. Also, if you are a patron in an agricultural or horticultural cooperative, the QBI component may be reduced by the patron reduction. . ค่าใช้จ่ายหักได้แค่ไม่เกิน 20 เปอรเซ็นจากรายได้รวมค่ะ และหักด้วย กำไรจากการเล่นหุ้นต่างๆ นะคะ.
Finally, income earned through a C corporation or by providing services as an employee is not eligible for the deduction regardless of the taxpayer’s taxable income ถ้าคุณมีกิจการ แบบ คอรปเรชั้นนั้น และให้บริการเกี่ยวกับลูกจ้างต่างๆ คุณหักไรไม่ได้ค่ะ ไม่ว่ารายได้จะสูงต่ำแค่ไหน.
Q16. Do any limitations apply to the REIT/PTP Component? มีข้อกำหนดใด เกี่ยวกับกิจการพวก REIT/PTP ไม๊
A16. Yes. The REIT/PTP Component generally includes qualified REIT dividends (including REIT dividends earned through a RIC) and PTP income as defined in section 199A and the regulations thereunder. For taxpayers above the threshold amount, discussed in Q&A #5 and #6, qualified PTP income may be limited if the PTP operates an SSTB. ข้อกำหนดตาม ข้อ 5 และข้อทุกใน ตอนแรกที่เขียนไว้ค่ะ
The limitation does not apply to any taxpayer whose taxable income (before the qualified business deduction) is at or below the threshold amounts discussed in Q&A #5. For taxpayers whose taxable income is within the phase-in range discussed in Q&A #6, the taxpayer’s PTP income from the SSTB may be limited. ถ้ากลุ่มนี้รายได้ตำกว่ากำหนดก็ไม่กระทบใด ๆ เช่นกัน ยังหัก ค่าใช้จ่ายได้ตามปกติ.
If the taxpayer’s taxable income exceeds the phase-in range, no deduction is allowed with respect to any SSTB operated by a PTP. The threshold amounts and phase-in range are for tax year 2018 and will be adjusted for inflation in subsequent years. สำหรับกลุ่มรายได้ที่มากกว่าที่กำหนด ก็ไม่ได้สิทธิหักค่าใช้จ่ายเพิ่มใด ๆ .
Q17. If someone is a real estate professional, will their rental real estate qualify for the deduction? สำหรับคนที่เป็นนายหน้าขายบ้านจะได้สิทธิหักค่าใช้จ่ายเพิ่มเหมือนคนอื่นไม๊.
A17. The deduction is not based on whether the taxpayer qualifies as a real estate professional under section 469. Rental real estate may constitute a trade or business for purposes of the QBI deduction if the rental real estate: การหักค่าใช้จ่ายมีเงื่อนไขต่างๆ เพราะ นายหน้ามีกฏหมายแยกออกมาไม่ใช่หัวข้อ 199
- Rises to the level of a trade or business under section 162, ธุรกิจที่อยู่ในข้อกำหนดตามกฏหมาย หัวข้อ 162
- Satisfies the requirements for the safe harbor provided by Notice 2019-07, or
- Meets the self-rental exception (i.e., the rental or licensing of property to a commonly controlled trade or business conducted by an individual or RPE). ต้องมีลายเซ่นของนายหน้าขายบ้านขายที่ดินต่างๆ ตามระเบียบ.
Whether rental real estate rises to the level of a trade or business under section 162 depends on all the facts and circumstances. To be engaged in a trade or business under section 162, the taxpayer must be actively involved in the activity with continuity and regularity and the primary purpose for engaging in the activity must be for income or profit. เอเจ้นขายบ้านส่วนใหญ่ต้องทำกิจกรรมเองต่างๆ แล้วจะมีคุณสมบัติในการหักค่าใช้จ่ายเหล่านี้.
Q18. If I have net income from one qualified business and a net loss from another qualified business, is the loss from the second business carried forward and applied against that same business in the future or is it netted against the income from the first business when calculating the deduction? What if the losses are greater than the income, does this mean I will not get a deduction? ถ้าฉันมีสองธุรกิจธุรกิจแรกมีกำไร ธุรกิจที่สองมีผลขาดทุน ฉันจะเอาผลขาดทุนไปหักลบกลับกลับอีกธุรกิจที่มีกำไรไม๊ แล้วถ้าธุรกิจมีผลขาดทุนมากกว่าผลกำไรละ ฉันยังจะหัก ค่าใช้จ่ายได้ไม๊
A18. A taxpayer must net their QBI, including losses, from multiple trades or businesses (including aggregated trades or businesses). So, negative QBI from one business will offset positive QBI from other trades or businesses (including aggregated trades or businesses) in proportion to the net income of the trades or businesses with positive QBI. สำหรับผู้เสียภาษีที่มีธุรกิจหลาย ๆ ธุรกิจนั้น ต้องเอามารวมกัน ถ้ามีผลขาดทุนมากกว่าก็คงจะอด.
If the total QBI from all trades or businesses is less than zero, the taxpayer’s QBI Component will be zero and any negative amount is carried forward to the next taxable year. ผลขาดทุนของธุรกิจนั้นจะยกไปใช้ในปีต่อ ๆ ไป.
The carried forward negative QBI will be treated as negative QBI from a separate trade or business for purpose of determining the QBI Component in the next taxable year. ผลขาดทุนก็ยกไปตามปกติใช้ได้ในปีต่อไป.
Q19. Does a net QBI Component loss reduce the REIT PTP Component?ผลขาดทุนตามกฏหมายนี้นะกระทบ หรือไปหักออกจากตัวอื่นๆ ไม๊
A19. A net loss in the QBI Component does not impact the calculation of the deduction with respect to the REIT/PTP Component. However, if qualified PTP income is a loss, it is netted against qualified REIT dividends in a separate netting calculation from the loss netting of the QBI Component. ผลขาดทุนปกติจะไม่กระทบกลุ่ม REIT/PTP แต่ถ้า REIT ขาดทุนจะมีผลกระทบต่อ PTP”
These two netting requirements could result in two separate loss carryforwards, one for the QBI Component and one for the REIT/PTP Component.
Q20. Do I have to materially participate in a business to qualify for the deduction? ฉันต้องมีส่วนร่วมในธุรกิจไม๊ ไปบริการไปจัดการกับธุรกิจ.
A20. No. Material participation under section 469 is not required for the QBI deduction. Eligible taxpayers with income from a trade or business may be entitled to the QBI deduction (if they otherwise satisfy the requirements of section 199A) regardless of their involvement in the trade or business. เจ้าของกิจการไม่จำเป็นต้องทำงานในธุรกิจ ถ้ามีกิจการหลายๆ ธุรกิจเช่นมี K1 หลายตัวก็ใช้ได้ปกติถ้ามีแต่ผลกำไร ก็หักได้ปกติ.
To be continued โปรดติดตามตอนต่อไป
Comments from author:
ความรู้ที่เพิ่มมาในตอนที่ 3 คือกลุ่มนายหน้าขายที่ดินที่มีลายเซ่นในการประกอบวิชาชีพก็ได้สิทธิเช่นกันแต่กฏหมายคนละตัว สิทธิเท่ากัน
สำหรับคนที่มีหลายๆ ธุรกิจนั้นก็ไม่จำเป็นต้อง ทำงานในธุรกิจ มีกำไรหลายๆ กิจการก็ทำได้ปกติ.
เจ้าของกิจการไม่ต้องกังวลละคะ ใช้สิทธิหักค่าใช้จ่ายได้ปกตินะคะ. ให้ระวังเรื่องมีกิจการหลายๆ กิจการจะทำให้ภาษีสูงขึ้นมากกว่า 37 เปอรเซ็น ซึ่งสูงกว่าแบบ คอรปอเรชั่น ซึ่งแค่ 21 เปอรเซ็นเท่านั้น.
“I love being my own boss”
ที่มา : IRS : QBI section 199
เรียบเรียงโดย : แหวนเพ็ชร วังคีรี โรลล์, ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต (ไม่ใช่ทนาย)
วันที่ : วันจันทร์ที่ ๑๘ พฤศจิกายน พ.ศ. ๒๕๖๒, Monday, November 18th, 2019
Disclaimer: คำเตือนสำหรับผู้อ่าน
Practitioners advising clients on the financial and tax consequences of entity alternatives is not viewed as a practice of law. การให้คำปรึกษาแก่ลูกค้าถึงเกี่ยวกับทางภาษีอากรและการเงินเกี่ยวกับโครงสร้างกิจการ ไม่ถือว่าเป็นการให้ทำปรึกษาด้านกฏหมาย
**I am not an attorney, this article is only for information and comments about investment and taxes.**
**ดิฉันไม่ใช่ทนายค่ะ บทความนี้ทำเพื่อเผยแพร่ข้อมูลเกี่ยวกับกฏหมายภาษีอากรและเกี่ยวกับการลงทุนเท่านั้น.**
**Please seek advice from Attorneys in your area for any legal issues.
** ถ้ามีปัญหาเรื่องกฏหมายในรัฐที่คุณอยู่ให้ติดต่อทนายความโดยตรงในรัฐนั้นคะ. ถ้าเรื่องถึงศาลทนายต้องมีใบอนุญาตในรัฐนั้น ๆ นะคะ. เรื่องทั่วไปเช่นอิมมิเกรชั่นใช้ทนายข้ามรัฐข้ามประเทศได้คะ
