Business Loss deduction: IRS allows Net Operating Loss (NOL) carried back 5 years due to Covic.
เนื่องจากภาวะวิกฤติจากไวรัสโควิค กรมสรรพากรอเมริกาอนุญาตให้ใช้ผลขาดทุนไปใช้ย้อนหลังได้ ห้าปี
สวัสดีค่ะทุกคน หวังว่าจะสบายดีกันนะคะ ไม่เจ็บไข้ได้ป่วยกัน. หลายคน คงยุ่ง ๆ กับการเคลมเงินคนว่างงานสำหรับคนที่เป็นพนักงาน สำหรับเจ้าของกิจการขนาดเล็ก คงวิ่งวุ่นเรื่องการกู้เงิน ซึ่งตอนนี้มี สองโครงการหลัก ๆ เคยอธิบายไปก่อนหน้านี้.
เนื่องจากมีการคาดการณ์จากหลายๆ กลุ่มว่าธุรกิจเกือบทุกประเภท โดยเฉพาะกลุ่มบริการ ร้านอาหารโรงแรม ต่างๆ ย่อมมีผลขาดทุนแน่นอน (เดาให้ค่ะ) ทางรัฐบาลจึงมีโครงการช่วยอีกรอบ ว่าเขาขาดทุนเขาจะทำอย่างไรกันได้บ้าง.
เนื่องจากปีทีผ่าน ๆ มา ธุรกิจหลายๆ ธุรกิจ ฟู่ฟ่า มีผลกำไรกันตรึมค่ะ. มาปีนี้ไม่มีกำไรและขาดทุนยับเยินโดยเฉพาะกลุ่มบรรเทิง สายการบิน กลุ่มร่องเรือ พูดมาไม่หมดเจอกันหมด. กรมสรรพากรอเมริกามีนโยบายออกมาช่วยเหลือให้นำผลขาดทุนจากกิจการปี 2018 to 2020 ไปหักย้อนหลังได้ห้าปี ซึ่งปกติทำได้แค่ย้อนหลัง สองปีค่ะ. ปกติผลขาดทุน เอาไปใช้ปีต่อเรื่อยๆ ไปได้ถึง ยี่สิบปีเลย. สรุปข้อกฏหมายจะทิ้งภาษาอังกฤษให้แปลกันเองได้อีกค่ะ
COVID Relief for taxpayers claiming NOLs ให้ความช่วยเหลือเรื่องการนำผลขาดทุนมาใช้
Revenue Procedure 2020-24 (PDF) provides guidance to taxpayers with net operating losses that are carried back under the CARES Act by providing procedures for: ตัวกฏหมายที่เกี่ยวข้อง
- waiving the carryback period in the case of a net operating loss arising in a taxable year beginning after Dec. 31, 2017, and before Jan. 1, 2021, ให้ใช้ผลขาดทุนที่เกิดขึ้นปี 2018 to 2020 สามปีแต็ม ๆ
- disregarding certain amounts of foreign income subject to transition tax that would normally have been included as income during the five-year carryback period, and มีการให้ไม่ต้องนับรวมรายได้ต่างประเทศที่ต้องเอาไปคำนวณผลกำไรขาดทุนเพื่อจะไปใช้หักย้อนหลัง คือว่าถ้าปีก่อนหน้านี้นะ มีรายได้จากตางประเทศต้องไปหักออกจากผลขาดทุนที่เหลือถึงเอาไปใช้ได้ แต่กฏหมายนี้บอก เอาไปใช้ได้เลยนะ ผลขาดทุนล้วน ๆ ไม่ต้องเอาไปปะปนกับรายไดต่างประเทศ อันนี้จะดีมากกับกลุ่มบริษัทใหญ่โตมโหฬาร พวกล่องเรือนี่เลย สายการบินเอย พวกมีโรงงานต่างประเทศเอย
- waiving a carryback period, reducing a carryback period, or revoking an election to waive a carryback period for a taxable year that began before Jan. 1, 2018, and ended after Dec. 31, 2017. ถ้าใครก่อนหน้านี้บอกว่าฉันไม่ใช้หรอกผลขาดทุนย้อนหลัง ตอนนี้ก็ยกเลิกได้ค่ะ กลับเอาไปใช้ย้อนหลังได้
Six month extension of time for filing NOL forms สามารถทำเรื่องได้ภายในหกเดือน
In Notice 2020-26 (PDF), the IRS grants a six-month extension of time to file Form 1045 or Form 1139, as applicable, with respect to the carryback of a net operating loss that arose in any taxable year that began during calendar year 2018 and that ended on or before June 30, 2019. Individuals, trusts, and estates would file Form 1045 (PDF), and corporations would file Form 1139 (PDF). ใครอยากจะใช้ผลขาดทุนปี 2019 ไปหัก ผลขาดทุนปี 2016 จัดไปค่ะ
COVID relief for partnerships with NOLs สำหรับกลุ่มที่ไม่มีภาษีในรูปกิจการพวก LLC , S Corp, Partnership., LLP ไรพวกนี้นะคะ ไม่ใช่ คอรป
On April 8, 2020, the IRS issued Revenue Procedure 2020-23 (PDF), allowing eligible partnerships to file amended partnership returns using a Form 1065, U.S. Return of Partnership Income, by checking the “Amended Return” box and issuing amended Schedules K-1, Partner’s Share of Income, Deductions, Credits, to each of its partners. Partnerships filing these amended returns should write “FILED PURSUANT TO REV PROC 2020-23” at the top of the amended return. กรณีกลุ่มนี้ก็ยื่นย้อนหลังแก้ K1 ได้ค่ะ
Issue Number: RP-2020-24 & N-2020-26
Revenue Procedure 2020-24 provides guidance under section 172(b)(1) and section 172(b)(3), as amended by the Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security Act of 2020 (CARES Act). Section 2303 of the CARES Act amended section 172 to require taxpayers with net operating losses (NOLs) arising in taxable years beginning in 2018, 2019, and 2020 to carry those NOLs back for the 5 preceding taxable years, unless the taxpayer elects to waive or reduce the carryback period. The revenue procedure also describes how taxpayers with NOLs arising in taxable years 2018, 2019, or 2020 can elect to either waive the carryback period for those losses entirely or to exclude from the carryback period for those losses any years in which the taxpayer has an inclusion in income as a result of section 965(a).
Revenue Procedure 2020-24 will be in IRB: 2020-17, dated 04/20/20
Notice 2020-26 provides relief for certain taxpayers to allow them to take advantage of amendments made to the net operating loss (NOL) provisions set forth in § 172 of the Internal Revenue Code (Code) by section 2303 of the Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security Act (CARES Act), Public Law 116-136, 134 Stat. 281 (March 27, 2020). Specifically, this notice extends the deadline for filing an application for a tentative carryback adjustment under § 6411 of the Code with respect to the carryback of an NOL that arose in any taxable year that began during calendar year 2018 and that ended on or before June 30, 2019.
Notice 2020-26 will be in IRB: 2020-18, dated 04/27/2020.
Comments from author:
มันจะมีผลดีกับธุรกิจร้านอาหารเล็ก ๆ ยังไง หรือกิจการเล็ก ๆได้ยังไง ส่วนใหญ่ก็ LLC or Scorp กันหมดกำไรต่ำกว่าสองแสนต่อปี. กรณีแบบนี้ K1 ที่แต่ละคนได้ ปีที่เกิดขึ้น ผลขาดทุนคุณเอาไปแก้ภาษีของบุคคลธรรมดาได้ค่ะ มันย้อนหลังได้ห้าปี เช่นปี 2016 เสียภาษีบานเบอะเลย เอาปี 2020 ผลขาดทุนนี่ไปใช้ค่ะ ไปแก้แบบ 1040 ถามนักบัญชีหรือ CPA ส่วนตัวกันได้ค่ะ.
ถ้าเป็นรุปแบบ Corporation ก็จะง่ายหนอย แค่ไปแก้แบบย้อนหลังค่ะ ปีเก่า amending corporate tax return แล้วไม่ต้องยุ่งกับส่วนตัว บริษัทที่เคยเสียภาษีไปก็เอาเงินคืนมาได้ค่ะ.
สำหรับบุคคลธรรมดา Schedule C ก็จะมีผลขาดทุนใช่เปล่าค่ะ ทำให้ไม่เสียภาษี แต่ถ้าปีก่อน ๆ เสียภาษีก็ไปแก้แบบ 1040 แล้วเอาผลขาดทุนจากปี 2017 to 2020 มาใช้ได้เช่นกันค่ะ.
นักบัญชีด้านภาษีอากรส่วนใหญ่จะเข้าไปในจุดนี้ค่ะ ถ้ากลับไปถามแล้วเขาไม่เข้าใจแสดงว่าไม่ใช่นักบัญชี อาจจะเป็นแค่นักภาษีอากร หาคนใหม่ที่รู้เรื่องทำให้ แต่ตามประสบการณ์ไม่ค่อยเห็นมีการนำผลขาดทุนไปใช้ย้อนหลังกันค่ะ เพราะมันย่งยาก สุ้เอาไปเก็บไว้ใช้ในปีต่อ ๆ ไปดีกว่าค่ะ. ก็เลือกเอาระหว่างเสียเงินแก้แบบกับไม่ต้องเสียค่าใช้จ่ายเพิ่มนอกจากที่เคยเสียอยู่ปกติ ซึ่งก็ได้สิทธิเช่นกันค่ะ แล้วทำแบบนี้ก็ไม่ได้ซับซ้อนอะไร นักภาษีก็น่าจะทำได้ค่ะ ไม่จำเป็นต้องนักบัญชีเลย.
*สว่นตัวมองว่า กฏหมายนี้เอิ้ออำนวยให้กับธุรกิจขนาดใหญ่มากค่ะ อาจจะเพราะก่อนหน้านี้ การกู้เงินต่างๆ ให้เฉพะกลุ่มที่มีพนักงานต่อกว่า ห้าร้อยคน เขาจะอดกู้ ฉะนั้นรัฐจึงออกกฏนี้มาเพื่อให้ทุกรูปแบบได้มีโอกาสแบ่งเบาภาระได้บ้าง”
“wish you all the best”
ที่มา : IRS Issue Issue Number: RP-2020-24 & N-2020-26
เรียบเรียงโดย : แหวนเพ็ชร วังคีรี โรลล์ (US CPA ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต)
วันที่ : วันพฤหัสบดีที่ ๙ เมษายน พ.ศ. ๒๕๖๓ Thursday, April 9th, 2020
**** S Corp & LLC due date March 15th**** extended to July 15
*** Corporation due date April 15th *** extended to July 15
** Individual due date April 15th *** extended to July 15
** Payroll taxes *** extended to July 15
Disclaimer: คำเตือนสำหรับผู้อ่าน
*Practitioners advising clients on the financial and tax consequences of entity alternatives is not viewed as a practice of law. การให้คำปรึกษาแก่ลูกค้าถึงเกี่ยวกับทางภาษีอากรและการเงินเกี่ยวกับโครงสร้างกิจการ ไม่ถือว่าเป็นการให้ทำปรึกษาด้านกฏหมาย*
**I am not an attorney, this article is only for information and comments about investment and taxes.**
ดิฉันไม่ใช่ทนายค่ะ บทความนี้ทำเพื่อเผยแพร่ข้อมูลเกี่ยวกับกฏหมายภาษีอากรและเกี่ยวกับการลงทุนเท่านั้น.**
***Please seek advice from Attorneys in your area for any legal issues.
ถ้ามีปัญหาเรื่องกฏหมายในรัฐที่คุณอยู่ให้ติดต่อทนายความโดยตรงในรัฐนั้นคะ. ถ้าเรื่องถึงศาลทนายต้องมีใบอนุญาตในรัฐนั้น ๆ นะคะ. เรื่องทั่วไปเช่นอิมมิเกรชั่นใช้ทนายข้ามรัฐข้ามประเทศได้คะ***
