Gift & Taxes (ของขวัญ และภาษีที่เกี่ยวข้อง)
คำถามเกี่ยวกับของขวัญมีมากมายทุกปี จากหลาย ๆกลุ่ม ทั้ง การสอบถามโดยตรงมายังผู้เขียนเอง โดยทั่วไปส่วนใหญ่พวกเราจะทราบว่า ถ้าให้ของขวัญกับบุคคลใด ๆ ปีละ ไม่เกิน $14,000 ไม่ต้องรายงานทางภาษีอาการใด ๆ สำหรับ บุคคลที่เป็นพลเมือง มีกรีนการ์ด หรือ ไม่อยู่ในทั้งสองสถานะ. สำหรับภรรยา หรือ สามีที่ต้องการให้ของขวัญซึ่งกันและกัน (ไม่คำนึงถึงสถานะ) สามารถให้ได้มากถึงปีละ $148,000 ต่อปี โดยไม่ต้องมีการรายงานด้านภาษีอาการใด ตามแบบฟอร์ม Form 709 Instruction.
สำหรับภรรยา หรือ สามีที่อยู่ใน community property states; Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Washington, Texas, Wisconsin สามารถแบ่งของขวัญให้เป็นครึ่งหนึ่งได้ เช่น มีลูกชาย 1 คน พ่อให้ลูกได้คนละ $14,000 (หรือ พ่อ หรือ แม่ ให้ลูก)รวมแล้วลูกจะได้ถึง $28,000 ต่อปี โดยที่ไม่ต้องรายงาน. รัฐอื่น ๆ ไม่สามารถแบ่งครึ่งของขวัญได้ พ่อให้คือส่วนของพ่อ พ่อให้ ลูก $28,000 ก็คือของขวัญโดยตรงจากพ่อ แล้วจะถือว่าแม่ให้ครึ่งหนึ่งไม่ได้ ต้องให้คนละครึ่งหรือแบ่งให้.
อัตราภาษีสูงสุดของ gift tax is from 18% – 40%
Life Time estate gift tax exemption is $5,430,000/person บุคคลหนึ่งคน สามารถให้ของขวัญได้ถึง 5.4 ล้านเหรียญ ถ้าไม่ได้ใช้สิทธิ์ก่อนเสียชีวิต ภรรยาสามารถใช้สิทธิได้เช่น นาย เอ รวยมาก ให้ของขวัญแก่ลูกหลาน รวมได้ 3 ล้าน และ เหลือ อีก 2.4 ล้าน สิทธิ์นี้ภรรยาสามารถใช้ต่อได้ ถ้าภรรยาเสีย กองมรดก สามารถ ได้รับยกเว้นภาษีได้ถึง 7.8 ล้าน (5.4 + 2.4 ส่วนของสามีที่เหลือ)
ใครมีหน้าที่ยื่นแบบ ภาษี
ตอบ คือผู้ที่ให้ของขวัญค่ะ ไม่ใช่ผู้รับ ยกเว้น ว่า ผู้รับรับของขวัญจาก คนที่ไม่ใช่พลเมือง หรือ มีกรีนการ์ด
มีคำถามว่า แล้ว เงินที่พ่อแม่ที่ไม่ใช่ ซิติเซ่น หรือ ถือ กรีนการ์ด โอนมาให้จากเมืองไทยล่ะ เราต้องรายงานไม๊
ตอบ ต้องรายงานค่ะ แต่ไม่มีภาษีที่จะต้องเสีย เพราะ พ่อแม่ ไม่ใช่ ซิติเซ่น หรือ กรีนการ์ด ณ ปัจจุบัน ยังไม่มีกฎหมายบังคับ (กรณี นี้ คนรับที่เป็นซิติเซ่น หรือ เรสสิเด้นมีหน้าที่รายงานค่ะ)
การรับเงินจากพ่อแม่ ถ้ามากกว่า $100,000 ให้ยื่นแบบ Form 3520, Annual Return to Report Transactions with Foreign Trusts and Receipt of Certain Foreign Gifts ถ้ารับเงินจาก หลายบุคคล แล้ว บุคคลเหล่านั้น เป็นญาติกัน ยอดรวมกันมากกว่า $100,000 ต้องรายงานเช่นกันค่ะ. ถ้ายอดต่ำกว่านี้ไม่ต้องรายงาน ข้อยกเว้นคือ ถ้ารับของขวัญ จาก บริษัทต่างประเทศ มากกว่า $15,601 สำหรับปีภาษี 2015 ต้องรายงานเช่นกันค่ะ
อดีตอเมริกัน (ยกเลิกสัญชาติ)
ถ้าคนที่ให้ เคยเป็น พลเมืองอเมริกัน แล้วยกเลิกสัญชาติ กฏจะแตกต่างออกไปค่ะ คือ จะต้องปฏิบัติตามกฏหมาย เหมือนที่เคยเป็นพลเมือง ถึงแม้จะยกเลิกสัญญชาติแล้ว อ้างถึง IRC section 2801 และใช้ฟอร์มแตกต่างกันค่ะ ฟอร์มที่ใช้คือ Form 706NA, United States Estate (and Generation-Skipping) Tax Return
ข้อดีของการเป็นอเมริกัน
ของขวัญระหว่างภรรยาและสามี ที่เป็น พลเมืองของอเมริกา ได้รับยกเว้นทั้งก้อน ตามกฏ Marital deduction แต่ต้องเป็นของขวัญที่ยกให้แบบขาด เช่น สามียกบ้านให้ภรรยาต้องโอนให้ภรรยาทันที แต่ ถ้าสามีระบุว่า ถ้าเขาเสียชีวิตถึงจะได้ กรณีไม่ได้รับยกเว้น เพราะ ภรรยายังไม่ได้สิทธิ์ กรณีที่สามีตั้งทรัสขึ้นและโอนทรัพย์สินเข้าทรัส และโอนให้ภรรยาหลังจากเสียชิวิต แบบนี้ไม่ได้รับยกเว้นเช่นกัน เพราะทรัสเป็นเจ้าของทรัพย์สิน ภรรยายังไม่ได้สิทธิ์
ของขวัญระหว่าง ภรรยาและสามีที่ฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งไม่ใช่พลเมืองของอเมริกา จะไม่ได้รับยกเว้นทั้งก้อน ตามกฏหมาย ยอดที่มากว่า $148,000 ต้องมีการเสียภาษีตามแบบ Form 709.
ข้อควรทราบ รัฐบาลท้องถิ่น มีกฏหมายเฉพาะ สำหรับเรื่องกองมรดก ฉะนั้น ควรจะพิจารณา ถึงข้อแตกต่างของแต่ละรัฐที่เราอยู่อาศัยด้วยค่ะ
เรสสิเด้นทาง ทางภาษีอาการคือผู้ที่อยู่อาศัยในอเมริกา มากกว่า 30 วัน นะค่ะ รายละเอียดมีมากกว่านี้ ไม่ใช่เฉพาะ คนที่มีกรีนการ์ดค่ะ สรุปคือ คนอยู่เกิน ในทาง ภาษี ถือว่าเป็น เรสสิเด้นของอเมริกาด้วยค่ะ
กฎหมายเรื่อง การให้ของขวัญ จะเชื่อมโยงกับกฎหมาย กองมรดก ซึ่ง จะแตกต่างกันออกไปตามรัฐนั้น ๆ ส่วนใหญ่จะคล้าย ๆ กัน
การกรอก รายงานภาษีเกี่ยวกับของขวัญค่อนข้างซับซ้อนและยุ่งยาก ควรปรึกษาผู้มีประสบการณ์ด้านนี้โดยตรงค่ะ
เรียบเรียงโดย แหวนเพ็ชร วังคีรี โรลล์ (ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต)
วันที่ 24 กรกฎาคม 2559 (2016)
References:
- Form 3520, Annual Return to Report Transactions with Foreign Trusts and Receipt of Certain Foreign Gifts, and Instructions
- Guidance Regarding the Imposition of Tax on Certain Gifts and Bequests from Covered Expatriates (PDF)
