Article for November 13, 2019

Qualified Business Income Deduction Part II

Qualified Business Income Deduction Part II

คุณสมบัติของค่าใช้จ่ายที่เอามาหักออกจากรายได้ธุรกิจ (ตามกฏหมายใหม่) ตอนที่ 2

มาคุยกันต่อเรื่องกฏหมายใหม่ที่ออกมาและไม่เคยมีก่อนเกี่ยวกับ Qualified Business Income (QBI) เนื้อหาเยอะมาก พูดไปถึงข้อคำถามที่ 3 เบื่องต้นแล้วมาต่อเรื่องที่สี่ค่ะ

ใครยังไม่ได้อ่านไปตามลิงค์ในบลอคได้ค่ะ. http://thaiusaconsulting.com/…/qualified-business-income-d…/

Q4. What is qualified business income? มันคืออะไรกันแน่ตัว QBI

A4. QBI is the net amount of qualified items of income, gain, deduction and loss from any qualified trade or business. Only items included in taxable income are counted. In addition, the items must be effectively connected with a U.S. trade or business. Items such as capital gains and losses, certain dividends, and interest income are excluded. W-2 income, amounts received as reasonable compensation from an S corporation, amounts received as guaranteed payments from a partnership, and payments received by a partner for services under section 707(a) are also not QBI. QBI คือยอดสุทธิระหว่างรายได้ทุกตัว กำไร ผลขาดทุนจากธุรกิจต่างๆ ที่มีคุณสมบัติที่จะเอามาใช้ได้ ตามอ่านได้ในตอนแรกค่ะ. เพิ่มเติมคือธุรกิจต้องเป็นธุรกิจที่เกี่ยวน้องของการทำการค้ากับอเมริกา.  กำไรจากการลงทุนหรือผลขาดทุน เงินปันผลบางตัว (ตัวอย่างเช่นธุรกิจเอาเงินไปลงทุนในหุ้นแล้วได้ปันผล) รายได้จากดอกเบี้ย ไม่ได้มีคุณสมบัติ และไม่สามารถเอามารวมในการคำนวณได้.

ผลรวมของค่าแรงใน W2 รวมถึงเจ้าของที่รับเงินเดือนใน Scorp ก็ไม่มีมีคุณสมบัติเช่นกันค่ะ. หรือใครเป็นเจ้าของ LLC and receive “guaranteed payment” แบบนี้ก็ได้ค่ะ.  อ้าวกฏออกมาแบบนี้ก็แย่กันสิ แต่ดูกันต่อไปค่ะ เขาจะเลี่ยงกันยังไงให้ถูกวิธี.

Q5. What is a qualified trade or business? ธุรกิจอะไรที่อยู่ในข่ายมีคุณสมบัติ

A5. A qualified trade or business is any section 162 trade or business, with three exceptions: มีข้อยกเว้น สามประการค่ะ ได้หลายประเภทธุรกิจมากมายเกือบจะทุกหมวดเลยก็ว่าได้แต่มีข้อยกเว้นค่ะ.

  1. A trade or business conducted by a C corporation. ธุรกิจที่มีเจ้าเป็นบริษัท ไม่ใช่บุคคลธรรมดาทั่วไป เช่น บริษัท เอ เจ้าของร้อยเปอรเซ็นคือบริษัท บี.
  • For taxpayers with taxable income that exceeds the threshold amount, specified service trades or businesses (SSTBs). An SSTB is a trade or business involving the performance of services in the fields of health, law, accounting, actuarial science, performing arts, consulting, athletics, financial services, investing and investment management, trading, dealing in certain assets or any trade or business where the principal asset is the reputation or skill of one or more of its employees or owners. The principal asset of a trade or business is the reputation or skill of its employees or owners if the trade or business consists of the receipt of income from endorsing products or services, the use of an individual’s image, likeness, voice, or other symbols associated with the individual’s identity, or appearances at events or on radio, television, or other media formats. The SSTB exception does not apply for taxpayers with taxable income below the threshold amount and is phased in for taxpayers with taxable income above the threshold amount. For 2018, the threshold amount is $315,000 for a married couple filing a joint return, or $157,500 for all other taxpayers. The threshold amounts will be adjusted for inflation in subsequent years.  งานเข้าละคะกลุ่มมืออาชีพต่างๆ เช่น บัญชี ทนายความ สุขภาพ บริการทางการเงิน บริหารด้านการลงทุน พวกซื้อขายหุ้น ที่ใช้ทักษะด้านวิชาชีพต่างๆ เหล่านี้ ไม่อยู่ในคุณสมบัติที่จะได้ใช้สิทธิพิเศษ เลย. ยกเว้น นะคะ สำหรับธุรกิจขนาดเล็ก เช่น ธุรกิจผู้เขียน ที่สมรสและมีรายได้ต่ำกว่า 315000 ก็ยังใช้ได้อยู่ค่ะ สำหรับคนโสด เป็นทนายหรือ ซีพีเอา ถ้ารายได้มากกว่า 157500 ก็ไม่ได้สิทธิหักค่าใช้จ่ายเพิ่มนะคะ.  สรุปนะคะ จุดนี้เขาให้เฉพาะธุรกิจขนาดเล็กจริงๆ เฟิรมใหญ่ ๆ เช่น HR Block or big4 นี่ไม่ได้ละคะ เขาใหญ่กันมาก สำหรับคนรับทำบัญชีเล็ก ๆ รายได้ไม่เกิน สามแสนก็อยู่ในข่ายได้รับสิทธิละคะ. 

สำหรับธุรกิจ ร้านชำ ร้านนวด ร้านอาหาร ยังไม่คุณสมบัตินะคะ ไม่มีข้อจำกัดแบบนี้ค่ะ ก็รอดูตอนต่อไปว่าธุรกิจของคุณอยู่ในหมวดไหนนะคะ.

  • The trade or business of performing services as an employee. ธุรกิจที่ที่รับเหมาจ้างงานเช่น จ้างคนมาทำงานให้ร้านหรือกิจการอย่างอื่น เช่นพวกบริษัทจัดหางานเหล่านี้ใช้ไม่ได้  อีกตัวหนึ่งที่จำได้ตอนสัมนาคือบริษัทที่บริหาร สวัสดิการพนักงาน  เหมือนมีบริษัทใหญ่ ๆ จ้างบริษัทมาบริหารพวกสวัสดิการต่างๆ เหล่านี้ก็ไม่ได้นะคะ. เขาคงมองว่าไม่ได้เพิ่มมูลค่าอะไรนะคะ.

Q6. How is the deduction for qualified business income computed?  คำนวณกันอย่างไร

A6. The SSTB limitation discussed in Q&A 5 does not apply if a taxpayer’s taxable income (before the QBI deduction) is at or below the threshold amount, discussed in Q&A 5; the deduction is the lesser of:  ใช้ยอดที่ต่ำสุดในการคำนวณ (เน้นกลุ่มวิชาชีพนะคะ กลุ่มอื่นๆ ไม่เกี่ยวเลย)

A. 20 percent of the taxpayer’s QBI, plus 20 percent of the taxpayer’s qualified REIT dividends and qualified PTP income’ or ได้ 20 เปอรเซ็น ของค่าใช้จ่ายรายได้ต่างๆ บวกเงินปันผลของกิจการที่มีคุณสมบัติ

B. 20 percent of the taxpayer’s taxable income minus net capital gain. หรือใช้ 20 เปอรเซ็นของ รายได้ของผู้เสียภาษี เช่นรายได้ ที่300000 ก็คุณไป ค่าใช้จ่ายที่จะได้เพิ่มก็มาอีก 60000 ถ้ารายได้เป็นยอดน้อยที่สุดนะ

If the taxpayer’s taxable income (before the QBI deduction) is above the threshold amount, the deduction may be limited based on whether the business is an SSTB, the W-2 wages paid by the business and the unadjusted basis immediately after acquisition of certain property used by the business.  ถ้าผู้เสียภาษีมีรายได้สูง มากกว่าที่กำหนดไว้ ค่าใช้จ่ายที่จะหักได้ก็จะถูกลดลงตามอัตรา ตัวอย่าง

For 2018, these limitations are phased in for joint filers with taxable income above $315,000 but below $415,000, and all other taxpayers with taxable income above $157,500 but below $207,500 สำหรับปี 2018 ใครรายได้มากกว่า 415000 ก็อดไปโดยปริยายนะคะ. แต่ถ้ารายได้ต่ำกว่า 315000 คู่สมรสก็ได้สิทธิเต็มที่ค่ะ .

The threshold amounts and phase-in range are for tax year 2018 and will be adjusted for inflation in subsequent years ยอดจะเพิ่มให้เรื่อย ๆ ตามอัตราเงินเฟ้อนะคะ เช่น ปี 2018 ให้ได้ที่ 315000 ปี 2019 ยอดก็จะเพิ่มให้คุณมานะคะ.

 Income earned through a C corporation or by providing services as an employee is not eligible for the deduction regardless of the taxpayer’s taxable income ใครเปิด คอรป แล้วทำธุรกิจพวก บริหารจัดหางานไรพวกนี้ ก็ไม่ได้สิทธิอยู่แล้วค่ะ. 

In some cases, patrons of horticultural or agricultural cooperatives are required to reduce their deduction under section 199A(b)(7) (patron reduction) สำหรับธุรกิจที่เป็นตัวกลางระหว่างเกษตรกรและผู้บริโภคอาจจะต้องลดจำนวนเงินลงค่ะ ได้ไม่หมดได้แค่บางส่วนค่ะ .  See also Q&A 13 for more information on computation and available worksheets.

Q7. I have income from a specified service trade or business. How does that affect my deduction? ฉันมีรายได้จากการบริการ มันจะกระทบฉันอย่างไร

 

A7. The SSTB limitation does not apply to any taxpayer whose taxable income (before the qualified business deduction) is at or below the threshold amounts discussed in Q&A #5 สำหรับกลุ่มรายได้ต่ำนั้น ต่ำกว่า 315000 จะไม่มีลิมิทอะไรเลย ไม่กระทบ ใช้สิทธิ 20 เปอรเซ็นได้

. For taxpayers whose taxable income is within the phase-in range discussed in Q&A #6, the taxpayer’s share of QBI, W-2 wages and UBIA of qualified property related to the SSTB may be limited สำหรับผู้เสียภาษีที่รายได้ไม่เกิน 315000 ก็จะใช้หลักการคำนวณภาพรวมที่มี W2 ทรัพย์สิน มาร่วมพิจารณา

. If the taxpayer’s taxable income exceeds the phase-in range, no deduction is allowed with respect to any SSTB. The threshold amounts and phase-in range are for tax year 2018 and will be adjusted for inflation in subsequent years. สำหรับกลุ่มรายได้เกินก็ใช้ค่าใช้จ่ายที่เพิ่มขึ้นใด ๆ ไม่ได้เลย.

In some cases, patrons of horticultural or agricultural cooperatives are required to reduce their deduction under section 199A(b)(7) (patron reduction).  See also Q&A 13 for more information on computation and available worksheets. กลุ่มที่เป็นตัวกลางระหว่างชาวนากับผู้จำหน่ายพวกปุ๋ย พวกตัวแทนขายของให้คนกลางก็จะต้องคำนวณลิมิทด้วย.

Q8. In 2018, I will report taxable income under $315,000 and file married filing jointly. Do I have to determine if I am in an SSTB in order to take the deduction? Is there any limitation on my deduction?  ข้อพิจารณาสำหรับคนมีรายได้ต่ำกว่า 315000 (กลุ่มที่มีสิทธิในการหักค่าใช้จ่ายที่เพิ่มขึ้นได้)

 

A8. No, if your 2018 taxable income (before the QBI deduction) is at or below the threshold amount ($315,000, if married filing jointly, or $157,500 for all other filing statuses), the SSTB limitations do not apply. You will be able to deduct the lesser of: ลิมิทจะไม่มีส่วนในการพิจารณา คือหัก ค่าใช้จ่ายได้หมด


a) Twenty percent (20%) of your QBI, plus 20 percent of your qualified REIT dividends and qualified PTP income, or ค่าใช้จ่าย 20 เปอรเซ็น ให้เลือกระหว่างยอดที่น้อยที่สุดระหว่าง กำไรสุทธิ กับ ยอด W2 เงินปันผลและ รายได้ตัวอื่น ๆ


b) Twenty percent (20%) of your taxable income minus your net capital gain.
Income earned through a C corporation or by providing services as an employee is not eligible for the deduction regardless of the taxpayer’s taxable income. ในการคำนวณด้านผลกำไรสุทธินั้น ต้องหัก กำไรจากการลงทุนทั้งระยะส้นและระยะยาว. บริษัทที่จดทะเบียนแบบ คอรปอรเรชั้นนั้นถ้าเป็นกิจการเกี่ยวกับการให้บริการการจัดหาคนทำงานนั้นไม่สามารถหักค่าใช้จ่ายที่เพิ่มข้นได้

Q9. In 2018, I will report taxable income between $157,500 and $207,500 and file as single. I receive QBI. Does it matter if it is from an SSTB? ถ้าฉันมีรายได้ระหว่าง 157500 – 207500 แล้วฉันโสด มันจะมีผลกระทบอะไรบ้างในการคำนวณค่าใช้จ่ายที่เพิ่มขึ้น

 

A9. Yes, because your taxable income is above the threshold amount, your QBI deduction with respect to any SSTB will be limited. ตอบคือ มีผลกระทบแน่นอน เนื่องจากกฏหมายระบุไว้ว่าถ้าคนโสดรายได้มากกว่า 157500 จะมีลิมิทในการหักค่าใช้จ่าย.

However, because you are within the phase-in range (above $315,000 but below $415,000 for married filing joint, and all other taxpayers with taxable income above $157,500 but below $207,500), you may be allowed some QBI deduction with respect to an SSTB. In addition, for taxpayers above the threshold amount, the 20 percent QBI with respect to any trade or business, including an SSTB, may be limited by the amount of W-2 wages paid by the trade or business and the UBIA of qualified property held by the trade or business. Sections 1.199A-1 and 1.199A-2 of the regulations provides additional information. เนื่องจากรายได้ยังอยู่ในข้อกำหนดที่หักได้ และไม่เกิน ที่กำไนดไว้ คือมากกว่า 207500 สำหรับคนโสด ดังนั้น จึงมีสิทธิหักค่าใช้จ่ายได้บ้าง ก็จะมีข้อจำกัดที่ต้องนำไปพิจารณาว่าต้องไม่เกิน 20 เปอรเซ็นของเงินเดือนที่จ่ายให้พนักงาน. สำหรับคนโสด สำหรับคู่สมรสถ้ามากกว่า 415000 ก็ต้องพิจารณาเกณฑ์เงินเดือนเช่นกัน

Q10. In 2018, I am single and will report taxable income over $207,500. My only income is from an SSTB. Am I entitled to the deduction with respect to the SSTB?  ฉันโสด รายได้ฉันมากกว่า 207500 ฉันมีรายได้จากกกิจการที่มีคุณสมบัติที่จะได้เกณฑ์นี้ได้ ฉันยังสามารถหักค่าใช้จ่ายได้ไม๊.

 

A10. No. The same is true for a married couple filing a joint return whose taxable income exceeds $415,000.  คำตอบคือไม่ได้นะคะ.  สำหรับคู่สมรสที่รายได้มากกว่า 415000 ก็มีหลักเกณฑ์ที่ต้องพิจารณาเช่นกัน  เสียใจด้วยนะคะสำหรับคนรายได้สูง กฏหมายภาษีอากรออกมาเพื่อช่วยธุรกิจขนาดเล็กนะคะ.

To be continued โปรดติดตามตอนต่อไป

Comments from author:

กลุ่มวิชาชีพช่างมีข้อจำกัดจริงๆ โดยเฉพาะกิจการขนาดใหญ่ ๆ . อ่าน ๆ ไป มันก็ได้ดีสำหรับธุรกิจขนาดเล็กจริงๆ สำหรับคู่สมรสรายได้ไม่เกิน 400000 ก็ยังได้สิทธิใช้อยู่ ซึ่งส่วนใหญ่

กลุ่มลูกค้าแบบ S corporation จะไม่เกินนี้ทั้งนั้น เช่นร้านอาหารยอดขาย ล้านกว่า หักโน่นนี่นั้นก็เหลือ แสนกว่าๆ ยังได้สิทธิหักค่าใช้จ่ายเพิ่มขึ้น 20 เปอรเซ็นอยู่เชนกัน หรือเจ้าของกิจการที่มีกิจการหลายแหล่ง ยอดขายเยอะ ๆ ควรจะพิจารณาให้ดีว่าจะได้ใช้กันมากแค่ไหน บางรายแค่กิจการเดียวก็ปาเข้าไป สามแสนกว่าแล้ว มีอีกกิจการก็ขาดคุณสมบัติทันที ดังนั้น รูปแบบโครงสร้างของกิจการก็มีส่วนช่วยได้เช่นกัน  หลายๆ คนถึงเลี่ยงจดทั้ง สองสามรูปแบบตามสัดส่วนการมีหุ้น ถ้านักลงทุนไทยมีหุ้นกับคนที่นี่ได้สิทธิ เช่นคนที่นี่ ก็เลือก S corp ได้แบ่งกำไรคนละแสนก็ยังมีคุณสมบัติ.  แล้วนักลงทุนจากไทยไม่เคยมาอเมริกาละ แบบไหนดี ก็เลือกกันแบบ LLC ได้ถ้าไม่ใหญ่มาก หรือเลือกแบบ คอรปเรชันและใช้สิทธิกันให้เต็มที่กันไปเลยก็มีค่ะ.  ลึก ๆ เรือ่งการวางแผนภาษี ต้องรายตัวค่ะ เพราะแต่ละคนเบื้องหลังไม่เหมือนกันและผู้เสียภาษีต้องเล่ารายละเอียดส่วนตัวเรื่องการเงินให้ฟังทุกเรื่องด้วยค่ะ.

“I love being my own boss

ที่มา                    :   IRS : QBI section 199

 

เรียบเรียงโดย          : แหวนเพ็ชร วังคีรี โรลล์, ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต (ไม่ใช่ทนาย)

 

วันที่                    :  วันพุธที่ ๑๓ พฤศจิกายน พ.ศ. ๒๕๖๒, Wednesday, November 13th,  2019

Disclaimer: คำเตือนสำหรับผู้อ่าน

Practitioners advising clients on the financial and tax consequences of entity alternatives is not viewed as a practice of law.  การให้คำปรึกษาแก่ลูกค้าถึงเกี่ยวกับทางภาษีอากรและการเงินเกี่ยวกับโครงสร้างกิจการ ไม่ถือว่าเป็นการให้ทำปรึกษาด้านกฏหมาย

**I am not an attorney, this article is only for information and comments about investment and taxes.**

**ดิฉันไม่ใช่ทนายค่ะ บทความนี้ทำเพื่อเผยแพร่ข้อมูลเกี่ยวกับกฏหมายภาษีอากรและเกี่ยวกับการลงทุนเท่านั้น.**

**Please seek advice from Attorneys in your area for any legal issues.

** ถ้ามีปัญหาเรื่องกฏหมายในรัฐที่คุณอยู่ให้ติดต่อทนายความโดยตรงในรัฐนั้นคะ. ถ้าเรื่องถึงศาลทนายต้องมีใบอนุญาตในรัฐนั้น ๆ นะคะ. เรื่องทั่วไปเช่นอิมมิเกรชั่นใช้ทนายข้ามรัฐข้ามประเทศได้คะ